浅谈企业碳排放管理体系的构建

管理观察 Management Observer 总第 589 期 第 26 期 2015 年 9 月 中旬出版 · 101 · 浅谈企业碳排放管理体系的构建 李洪博 1 ，孟丽霞 2 （1. 神华国能（神东电力）集团公司；2. 中国节能减排有限公司，北京 100000） 摘要：在全球低碳经济可持续发展的浪潮下，碳减排已经成为我国重要的战略目标。在此背景下，企业 必须肩负低碳发展的重大责任和使命，建立自身的碳排放管理体系。本文在介绍了碳排放、碳交易、碳 资产和碳盘查等相关概念后，通过对企业碳排放管理的研究，构建了企业碳排放管理的基本体系框架， 并制定相应的管理流程，最后针对企业碳排放管理提出几点建议。为企业碳排放管理体系的建立提供了 一定的借鉴作用，以此实现低碳经济可持续发展。 关键词：碳排放 碳交易 碳资产 碳市场 管理体系 随着全球气候变暖，极端气候频现，温室效应愈演 愈烈，寻求一种高效且低碳的可持续经济发展方式已经 成为当今世界经济发展的热点。国际社会逐步对温室气 体减排达成共识。 1992 年联合国环境与发展大会通过了 《联合国气候变化框架公约》； 1997 年《京都议定书》 进一步规定了发达国家的减排义务； 2009 年 12 月的《哥 本哈根议定书》是继《京都议定书》后又一具有划时代 意义的全球气候协议书。国际气候政治重新洗牌，中国 也步入碳减排“责任共担”的行列内。 目前，我国是温室气体排放量最大的国家， 2010 年 排放总量占全球温室气体排放量的 22.3%，因此面临巨大 的国际减排舆论压力。我国政府也将低碳发展提到了一 个重要的战略高度。 2009 年的哥本哈根气候变化大会上， 中国向世界承诺到 2020 年单位 GDP 二氧化碳排放量比 2005 年下降 40-45%； 2012 年国务院发布的《“十二五” 控制温室气体排放工作方案》（国发〔 2011〕41 号）规 定到 2015 年全国单位国内生产总值二氧化碳排放比 2010 年下降 17%，首次把二氧化碳排放强度作为约束性指标 确定下来，明确了今后的低碳发展方向。随后国务院出 台了一系列促进节能减排政策，取得了重大成绩。但是， 我国经济正处于高速发展阶段，城镇化进程加快、资源 短缺、污染物排放缺乏有效控制，离低碳经济发展模式 依然有较大距离。 对于国内企业而言，尤其是高能耗、高排放的电力、 化工、水泥、钢铁、平板玻璃、有色金属（电解铝和镁冶炼） 等行业，低碳时代的到来不仅对其传统的经济模式带来 前所未有的冲击，而且也赋予了企业新的责任和使命。 随着国内碳排放权交易市场的逐步建立和完善，碳排放 将成为企业总量控制的目标之一，碳排放权也成为一种 商品，是企业一笔特殊的资产。所以，企业树立低碳意识， 结合自身碳资产情况，构建完善的低碳管理体系制度， 发展低碳经济已经是势在必行。 一、碳排放管理体系基本概念 碳排放权是指在全球碳排放总量一定的条件下，通 过某种分配方式发放给各个国家、地区、省、市或者企业， 允许它们向大气中排放一定数量二氧化碳的权利。在表 现形式上，碳排放权可以表现为碳排放许可证允许排放 的数量或者一定时期内可以排放的二氧化碳的吨位数。 碳排放权基本特征有：稀缺性、强制性、排他性和可交 易性。 [1] 碳交易是把二氧化碳排放权作为一种商品，从而形 成了二氧化碳排放权的交易。碳交易基本原理是：合同 的一方通过支付另一方获得温室气体减排额，买方可以 将购得的减排额用于减缓温室效应从而实现其减排的目 标，其交易市场称为碳市场。碳交易根据交易原理的不同， 可分为配额型交易和项目型交易。配额型交易是建立在 作者简介：李洪博（1982-），男，民族：蒙古，籍贯：内蒙古赤峰，学历：在职硕士研究生，职称：经济师，主要从事企业 经营管理工作 . · 102 · 产业与企业 “总量控制与交易”体系基础上，指交易主体之间转让 减排的分配配额的一种交易和贸易。碳项目管理者计划 本国（地区）某一时期的碳排放总量，并将其划分后分 配给每个参与者。参与者的排放总量超过上限时，需要 向其他企业购买排放许可。项目型交易是通过减排项目 的合作方式，获得温室气体减排额度。 [2] 碳排放交易理论的基础是排放权。当碳排放与财务、 金融挂钩后，这种权利就可视为一种有价产权，进而演 变为一种特殊形态的资产——碳资产。碳资产是一个具 有价值属性的对象身上体现或潜藏的所有在低碳经济领 域可能适用于储存、流通或财富转化的有形资产和无形 资产。碳资产不仅包含今天的资产，也包括未来的资产； 不仅包括清洁发展机制（ CDM）项目资产，也包括一切 由于实施低碳战略而同比、环比产生出来的增值。碳资 产的财务特征是一个企业获得的额外产品，不是贷款， 是可以出售的资产，同时还具有可储备性；由于碳市场 的市场化，碳资产的价格呈现波动性，由于排放总量的 限制，长期来看碳价格呈逐年上涨趋势。 [3] 碳盘查是指以企业为单位，遵循一系列标准方法和 原则，计算其某一时间段内，在运营和生产活动中各环 节直接或者间接排放的温室气体。国际上较为通用的是 温室气体议定书（ GHG Protocol）或 ISO14064 温室气体 核证标准。前者由世界资源研究所（ WRI）和世界可持 续发展工商理事会（ WBCSD）共同开发，包括两个相关 但相互独立的标准——企业核算与报告准则以及项目量 化准则；后者由国际标准化协会（ ISO）制定，旨在为温 室气体排放的监测、量化和削减提供一套工具。 [4] 二、企业碳排放管理体系框架构建 （一）政策规章制度体系 政策规章制度体系是企业碳管理体系的基本保障。 企业应研究分析国际碳市场发展形势和国内碳交易机制 相关政策，跟踪国内碳交易试点的进展情况，在此基础 上制定符合企业自身发展的碳管理战略、规章制度。对 于一些特大型的企业应编制碳排放管理规划，摸清家底， 统一规划和部署企业内部碳资产和碳排放交易管理工作， 制定低碳战略落实制度、碳排放监测制度、监督制度、 碳资产产权制度、碳排放交易奖罚制度和一系列管理办 法。例如《企业低碳发展考核评价办法》、《企业碳资 产统计与报送制度及碳资产交易管理办法》等，并在实 践过程中，探索制定低碳技术标准和研究碳减排方法。 总之，企业碳排放管理战略、规章制度体系的建设是一 个由总体到局部、由粗线条到细致的过程，并不是一蹴 而就的，需要企业在低碳经营管理的过程中逐步完善。 （二）碳排放管理组织机构 企业碳排放管理机构是企业碳减排及碳资产管理的 执行主体，可以有效贯彻企业低碳战略并实现企业低碳 目标；碳排放和碳资产的经营管理是一项专业化很强的 工作，涉及碳排放核算、碳资产管理和交易等专业技术 工作，因而要实现企业碳资产的集中有效管理，应建立 企业专业化的碳资产和碳排放统一管理机构。统筹低碳 发展工作，成立工作领导小组和下属企业碳排放管理与 执行机构，建立自上而下的部门协调机制和反馈机制。 分工明确、权责清晰、协调配合是保障碳排放管理体制 高效运行的关键。应确定机构岗位设置和人员安排，明 确相应的职责和权限。其职责主要有：研究制定碳管理 相关制度和发展战略；加强外部沟通，积极与政府相关 主管部门沟通，争取获得更多配额；开展企业碳盘查试 点及普查管理工作，制定企业配额分配方案，研究碳资 产管理模式；积极推进企业碳排放权的交易，密切跟踪 国际和国内碳交易市场进展的情况；建立企业碳管理信 息系统并维护运行。 （三）碳资产财务管理体系 首先，应该设立碳资产类账户。为了清晰地核算企 业碳资产的存量和流量，应该在传统环境会计“环境资 产”总分类账户下设置“碳资产”二级账户。针对企业 买卖由清洁发展项目产生的核证减排量这项经济业务， 可以在“碳资产”二级账户基础上设置“二氧化碳排放 权”明细分类账户，借方记录二氧化碳排放权的增加， 贷方记录二氧化碳排放权的减少，期末借方余额表示企 业二氧化碳排放权现有的金额；其次，建立碳负债类账 户。企业应该在“环境负债”总分类账户下设置“碳负债” 二级账户，根据负债的来源和种类不同可以进行明细核 算，如“低碳金融负债”、“应交二氧化碳排放税”等。 分别用来反映企业承担的低碳金融负债的公允价值变动 情况以及由于排放温室气体而向国家缴纳的碳税；再次， 编制碳资产负债表。对传统的资产负债表予以改进，针 对与碳资产相关的交易或事项所形成的经济利益或义务 进行核算与计量，并予以表内化，即形成旨在加强企业 碳资产管理的“碳资产负债表”； [5] 最后，构建企业碳 预算核算体系。 2009 年英国先行开始实施“碳预算”财 政预算，同样我们可以根据财务预算核算管理的原理， 构建企业内部财务碳预算核算，使其作为碳排放管理的 · 103 · 产业与企业 重要工具。科学地运用相关技术方法，通过对企业内部 各级经济活动过程进行碳数据的搜集、整理、计算和分析， 以对经济活动进行衡量、评价和预测，预测企业碳排放 数量，确定企业的碳减排目标，从而提高企业碳资产的 使用效率，达到企业增收节支的目的。 （四）碳排放信息管理平台 实现企业碳排放减排目标并将减排指标分解至企业 各个生产运营环节，关键是需要掌握企业碳排放减排现 状。因此必须要采集并统计企业碳排放量，建立碳排放 数据管理体系和信息平台，并根据排放数量实时更新数 据库。数据采集的方法可采用在线自动监测系统或手工 录入的方式。碳排放信息管理平台主要包括以下几个功 能：数据采集、统计分析、查询功能、排放水平评价识别、 预测与预警功能、决策支持和交易管理等。尤其是大型 集团企业涉及不同产业，碳资产和碳排放信息管理系统 有利于企业碳核算和报告工作的程序化、规范化、统一化， 实现高效运转和管理。掌握了企业内部的碳排放现状后， 首先在企业内部形成碳排放的小交易系统，统一调配企 业内的配额和核证减排量，尽量使内部的需求和供给达 到平衡；并可适当参与外部市场交易，在市价较低时买 入一定的配额储存，市价较高时卖出部分多余配额，以 降低总体碳排放成本，甚至获得额外的利润。 （五）支持服务体系 碳排放管理系统的支持服务体系包括专业咨询机构、 第三方核查机构、碳排放管理 IT 信息系统支持机构、专 家咨询和专业培训服务等。企业碳盘查是碳排放管理关 键的一步，碳盘查过程建立量化、监测和报告温室气体 有效机制，进而降低企业温室气体排放量。根据我国目 前“两省五市”（北京、天津、上海、深圳、重庆五市 和广东、湖北两省）试点交易市场的《碳排放交易管理 办法》、《温室气体排放核算和报告指南》及《温室气 体核查和报告流程要求》等要求来看，纳入试点区域的 交易试点企业必须参与交易、提交温室气体排放报告和 核查报告。可委托专业咨询机构协助温室气体监测核算 并编写报告，最后由第三方核查机构核查温室气体排放 报告，出具核查报告。对于在试点区域之外，参与自愿 减排交易机制的企业也需要碳排放核算、报告及核算服 务等机构的支持。另外企业碳排放管理信息系统的建立 也需要专业的 IT 软件支持、碳管理人才的培训服务和专 家咨询与决策支持等。 （六）监督管理机制 健全的监督管理机制是碳排放管理有效实施的重要 保障。监督企业低碳战略、法规制度的执行落实情况， 公平合理地确定企业内部各部门碳排放总量和碳排放权 初始分配；监督各生产经营环节碳排放总量及减排达标 情况；此外，还要对企业内部或外部的碳交易过程实施 监督，以维护碳交易市场的秩序，防止违规交易；逐步 建立奖惩制度，并制定合理的奖罚额度，起到对企业的 激励促进作用，激励企业采用先进的低碳减排技术和措 施，积极完成碳减排目标。 三、企业碳排放管理流程 监督 监督 监督 碳排放监测 统计分析 碳排放报告 碳盘查 第三方核查、核证报告 碳预算 碳核算 信息管理平台 政策制度 配额目标 监督 自愿减排 内部交易 外部交易 图 1 企业碳排放管理流程图 企业碳排放管理流程如图 1 所示。企业碳排放监测 是指企业按照相关碳排放报告指南的相关规定，对一定 时期内碳排放活动进行计量的过程中，所采取的一系列 技术和管理措施，包括测量、数据获取、记录和计量等。 统计分析是对监测的数据进行分析处理，作为碳排放报 告的基础数据；碳排放报告是企业按照有关规则对一段 时期内生产经营活动产生的二氧化碳排放进行核算并形 成规范性报告的行为；碳排放核查委托第三方核证机构 依据相关《企业碳排放核证规范》或《核证工作手册》 对碳排放报告进行审核，生成核证报告；此外在政策制度、 配额目标、碳资产财务管理及监督机制的协调配合下， 碳排放信息管理平台得以正常运行。配额目标管理是企 业根据国家分配碳排放配额并结合企业自身二氧化碳历 史排放情况，通过登记信息管理平台一次性向各级生产 经营环节发放年度碳排放权配额（存量配额）；对于新 建固定资产投资项目，则以节能审查结果为基础进行碳 排放评估，并根据总量目标合理发放碳排放权配额（增 · 104 · 产业与企业 量配额），未获得足量碳排放权配额的项目，投资主管 部门不得审批。企业为了降低自身二氧化碳排放，控制 其总量排放不超过所获配额可通过自主减排与碳交易的 方式实现。碳交易又分为内部交易和外部交易两个过程。 四、结论和建议 综上分析，在国际低碳经济发展形势下，随着国内 碳排放管理制度及碳排放权交易市场的逐步建立和完善， 企业自身碳排放管理体系的构建势在必行。企业自身碳 排放管理体系框架包括政策规章制度体系、碳排放管理 组织机构、碳资产财务管理体系、碳排放信息管理平台、 支持服务体系和监督管理机制。企业碳排放管理的基本 流程为：碳排放监测→统计分析报告→第三方核查报告 →碳排放统一管理平台→自愿减排或碳交易。 对于目前碳排放管理缺失的企业，尤其是高能耗、 高排放的大型企业，提出如下建议：尽快完善企业自身 碳排放相应的管理办法及建立碳排放管理体系，摸清家 底，启动碳减排规划的编制，制定适合企业自身低碳发 展的战略；密切跟踪“两省五市”碳市场试点地区及国 家的配额分配方案，积极与相关主管部门沟通，争取获 得更多配额；企业的历史排放数据是国家碳排放总量确 定的依据，为避免在碳配额总量确定及分配过程中“吃亏” 和“被动”，尽快启动企业相关产业的碳盘查试点及普 查工作，尤其是试点地区的碳盘查工作优先启动，以掌 握碳交易市场的主动权与话语权；尽快建立碳资产和碳 交易管理的 IT 信息平台，方便管理；建议企业加强国际 和国内碳市场相关政策的普及、碳核算技术、管理人员 的培养。 参考文献： [1] 张建.我国运输行业碳排放权交易流程与定价研究[D]. 北京:北京交通大学,2011. [2] 胡庆淑,陈建成.完善我国碳交易市场机制的思考[J].人 文社会科学学刊,2010(5):1-3. [3] 仲永安,邓玉琴.中国大型电力企业碳资产管理路线初探 [J].环境科学与管理,2011(11):166-171. [4] 郭沛源.碳盘查--企业实施碳管理的关键[J].低碳世界， 2011(5):18-19. [5] 万林葳,朱学义.低碳经济背景下我国企业碳资产管理初 探[J].商业会计,2010(17):68-69. 存在的单点隐患，在单台存储发生故障后，另外一台存 储可以瞬时接管业务，无需人为干预。 四、总结 本文探索面向不间断服务的信息系统 IT 云检修技 术。首先梳理了国网天津公司重要信息系统的检修现状， 明确在信息系统运维检修方面，现有管理模式和技术手 段无法支撑关键业务连续服务不间断；其次从信息系统 的系统架构和状态检修方法两个方面研究如何开展 IT 云 检修工作；最后基于 IT 云检修技术给出国网天津公司软 硬件资源池规划设计思路。该研究成果对各类信息系统 的不间断服务模式下开展检修作业有很好的借鉴意义。 后续需持续推进信息系统的 IT 云检修，落实和细化 IT 云检修的管理细则，使 IT 云检修技术带动国网天津公司 运维检修体系的管理创新。 参考文献： [1] 刘建民，张正义.从计划检修过渡到状态检修的方法探讨 [D].电力安全技术，2008. [2] 张扬，郭森，季平.基于SAP ERP信息系统的双活数据 中心研究[D].电力信息与通信技术，2013. [3] 雷万云.云计算——企业信息化建设策略与实践[M].清 华大学出版社，2010. [4] 任振清.SAP ERP应用案例详解[M].清华大学出版社， 2013. [5] Martin Fowler著，王怀民，周斌等译.企业应用架构模 式[M].机械工业出版社，2011. （上接第 100 页）