绿色税收第十一期黄河流域污水处理企业环境与税收观察报告--绿色江南 (1).pdf

黄河流域污水处理企业环境与税收观察报告绿色税收 第十一期 2021年黄河流域水资源总量为1191.60亿立方米 2021年长江流域水资源总量为18587.23亿立方米 蔚蓝地图-全国流域水功能区水质地图之黄河流域2022年12月水质情况从地图上来看，黄河流域的水质与流经地经济、人口有重要的关系；基本上以二类水体为主、三类次之。水资源短缺是黄河流域突出的生态矛盾。水资源总量仅是长江的7，却承担着全国12的人口、17的耕地、50多个大中城市的供水任务，水资源利用率高达80，人均水资源占有量只有全国平均水平的27。 黄河流域人口 2021年人口数据（单位“万人”） 全国年末人口数141260万人省份 常住人口 全国占比青海 594 /四川 8372 /甘肃 2490.02 /宁夏 725 /内蒙古 2400 /陕西 3954 /山西 3480.48 /河南 9883 /山东 10169.99 /黄河流域 42068.49 29.78数据来源国家统计局 黄河流域GDP 2021年 GDP （单位“亿元”）全国GDP 114.92万亿元省份 总量（亿元） 全国占比青海 3346.6 /四川 53850.8 /甘肃 10243.3 /宁夏 4522.3 /内蒙古 20514.2 /陕西 29801.0 /山西 22580.2 /河南 58887.4 /山东 83095.9 /黄河流域 286841.7 24.96数据来源国家统计局 黄河流域3省份GDP排名进入全国前十 2021年内地GDP总量排名前十的省份排名 省份 总量（亿元）1 广东 124369.672 江苏 116364.23 山东 83095.94 浙江 735165 河南 58887.146 四川 53850.797 湖北 50012.948 福建 488109 湖南 46063.0910 上海 43214.82021年内地GDP总量排名前十的省份，黄河流域省份占据三席，且均超过5万亿元。数据来源国家统计局 黄河发源于青藏高原巴颜喀拉山北麓海拔4500米的约古宗列盆地，是中国第二大河，流经青海、四川、甘肃、宁夏、内蒙古、陕西、山西、河南、山东等九省区，在山东省东营市垦利区注入渤海，干流河道全长5464公里。黄河流域省份2021年底总人口4.2亿，占全国总人口29.78；地区生产总值28.68万亿元，占全国24.96。黄河是中华民族的母亲河，是我国重要的生态安全屏障，对维持华北、西北地区水资源安全和生态安全具有重要意义。为了加强黄河流域生态环境保护、保护黄河安澜，推进水资源节约集约利用，推动高质量发展，保护传承弘扬黄河文化，实现人与自然和谐共生、中华民族永续发展，中华人民共和国黄河保护法在 第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十七次会议通过，并于2023年4月1日正式施行。背 景 参考链接http//www.xinhuanet.com/politics/leaders/2019-10/15/c_1125107042.htm l 保护黄河是事关中华民族伟大复兴大千秋大计2019年9月，习近平总书记在黄河流域生态保护和高质量发展座谈会上的讲话，将黄河流域生态保护和高质量发展上升成为国家战略。l 黄河流域生态保护和高质量发展的主要目标任务1. 加强生态环境保护2. 保障黄河长治久安3. 推进水资源节约集约利用4. 推动黄河流域高质量发展 5. 保护、传承、弘扬黄河文化 污水处理厂逾期七年未建成杞麓湖生态环境受威胁典型案例-1内容来源生态环境部官网 参考链接https//www.mee.gov.cn/xxgk2 0 1 8 /xxgk/xxgk1 5/2 0 1 8 0 6 /t2 0 1 8 0 6 2 7 _6 3 0 3 0 4 .html 云南玉溪杞麓湖面积近40平方公里，是我国国家级湿地公园，湿地面积约37.6平方公里，是玉溪市通海县的母亲湖，不仅有重要的生态价值，也具有重要的人文价值。但随着当地经济社会发展，杞麓湖生态环境保护形势不容乐观。通海县第二污水处理厂及配套管网工程是杞麓湖水环境治理重点项目，纳入了当地“十一五”规划，本应于2011年建成投运，但历经“十一五”“十二五”和“十三五”，7年过去了，至今尚未建成，给湖区水环境保护带来不利影响。对此，2016年第一轮中央环保督察就指出玉溪通海县四街、纳古、杨广镇生活污水污染杞麓湖问题，要求当地加快第二污水处理厂建设，尽早投运。两年时间又过去了，该污水处理厂仍是一拖再拖，土建工程尚未完成，投运更是遥遥无期。 2018年6月15日，中央第六环保督察组副组长、生态环境部副部长黄润秋带队，不打招呼，直奔现场，对污水处理厂建设及杞麓湖生态环境保护情况进行了现场检查。污水处理厂迟迟不能建成投运，不仅直接影响周边群众的生产生活，而且直接制约杞麓湖生态环境保护工作向纵深推进 杞麓湖位于云南省玉溪市通海县境内，是云南九大高原湖泊之一，是通海县较重要的水资源杞麓湖流域是通海县社会经济发展的主体，是通海县生存发展的基础，通海人民把杞麓湖称为“母亲湖”杞麓湖 生态环境部对辽宁省阜新市清源污水处理厂等2个突出生态环境问题进行挂牌督办 内容来源生态环境部官网参考链接https//www.mee.gov.cn/xxgk2 0 1 8 /xxgk/xxgk1 5/2 0 2 1 0 5 /t2 0 2 1 0 5 1 2 _8 3 2 5 8 3 .html 2021年3月，生态环境部组织宋辽流域生态环境监督管理局在所辖流域内开展生态环境日常巡查，发现辽宁省阜新市清源污水处理厂污水溢流、吉林省吉林市磐石市污水处理厂污水溢流等2个突出生态环境问题，严重影响流域生态环境安全，根据环境违法案件挂牌督办管理办法，决定对该2个突出生态环境问题进行挂牌督办。现场检查发现，辽宁省阜新市清源污水处理厂部分污水未经处理通过溢流口直接外排细河，溢流污水颜色浑浊有异味。取样监测表明，总磷超标5倍以上，化学需氧量、氨氮、总氮等也有不同程度超标。进一步调查表明，该污水溢流量约8000～10000吨/天，是下游水质不能稳定达标的重要原因。同时，现场检查发现吉林省吉林市磐石市污水处理厂 入河排污口出水呈墨绿色、臭味明显，部分污水未经处理通过超越管线溢流，直接排入挡石河。取样监测表明，总磷、化学需氧量、氨氮、总氮、氟化物等均有不同程度超标典型案例-2 苏州工业园区绿色江南公众环境关注中心（以下简称“绿色江南”）作为一家公益性质的环保组织，自2020年以来，一直尝试利用税收的杠杆机制，撬动企业节能减排，合法合规享受税收优惠。污水处理企业的环境监管情况一直是绿色江南关注的重点内容之一，作为水污染治理的最后一道防线，污水处理厂承担着重要的社会责任。绿色江南通过应用蔚蓝地图大数据（www.ipe.org.cn），发现部分污水处理企业疑似违规享受税收优惠；鉴于此，绿色江南通过致函的 方式与黄河流域税务部门取得联系，希望能引起相关部门重视。 本期报告重点参考以下法律法规作为研究依据法律法规依据 l 财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税〔2015〕78 号）l 财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第40号）l 中华人民共和国企业所得税法实施条例l 中华人民共和国黄河保护法（2023年4月1日起实施）l 中华人民共和国环境保护税法l 中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要 研究方法 绿色江南通过整理各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关公布的享受2021年度资源综合利用增值税即征即退的纳税人名单，进一步筛选出符合条件的企业，作为本期报告重点研究对象。条件如下1）属于黄河流域（青海、甘肃、河南、内蒙古、宁夏、山东、山西、陕西、四川）污水处理企业2）企业在2019-2022年度有环境监管记录，罚款金额超1万元，其中2022年度罚款金额超10万元本期报告绿色江南重点关注的污水处理企业有51家，向在地税务部门致函的企业有33家。通过进一步整理发现，污水处理厂的环保处罚主要集中在废水超标排放，其次是不正常运行污染防治设施；单次罚款（2019-2022年度）超20万元及以上的企业有18家，罚款金额最高达80万元以上。 省份 企业名称 监管内容青海 首创爱华（天津）市政环境工程有限公司青海分公司 共生行处〔 2021 〕3号 罚款10万元青海甘河水处理有限责任公司 宁生罚【2020】3号 罚款10万元 ；宁生罚【2021】1-10号 罚款10万元河南 安阳泰元水务有限公司 豫0501环罚决字﹝2022﹞14号 罚款32.75万安阳宗村桑德水务有限公司 龙环罚决字【2021】090号 罚款67万开封国投环保科技有限公司 豫 0205 环罚决字〔2022〕2 号 罚款73万舞钢市香山家园污水处理有限公 司 舞环罚决字〔2019〕10号 罚款15万平顶山首创水务有限公司 豫0422环罚决字﹝2022﹞1号 罚款37万元叶县瑞和泰污水净化有限公司 叶环罚决字〔2020〕第13号 罚款1.5万三门峡光大水务有限公司 三环罚﹝2021﹞34号 罚款1.65万遂平上实水务有限公司 豫1728环罚决字﹝2022﹞1号 罚款68.5万中原环保水务登封有限公司 豫 0185 环罚决字〔2022〕2 号 罚款73万嘉诚（焦作）水务有限公司 焦建罚决字﹝2020﹞第2号 罚款26.647949万；焦建市政质罚字﹝2020﹞第2号 罚款20万 本期报告研究观察对象 省份 企业名称 监管内容山东 山东杨帆环保工程股份有限公司 济环罚字〔2020〕LX第009号 罚款2万东营首创水务有限公司 东环罚字﹝2021﹞开32号 罚款10万 ；东环罚字﹝2021﹞开33号 罚款10万； 东环罚字﹝2021﹞开34号罚款10万；东环罚字﹝2022﹞开11号 罚款11.4062万利津县环海污水处理有限公司 东环利分罚字（2019）24号 罚款10万烟台市福山区北控水务有限公司 栖环罚[2019]5号 罚款60万元以上；栖环罚字[2019]6号 罚款40万以上60万以下； 栖环罚[2019]16号 罚款3万元；以上不足20万元；栖环罚[2019]17号 罚款3万元以上不足20万元莱阳市食品工业园污水处理有限公司 莱环罚字〔2019〕27号 罚款10万；莱环罚字〔2020〕05号 罚款2万； 莱环罚字【2020】005号 罚款不足5万 潍坊滨海康达环保水务有限公司 潍环罚字﹝2019﹞BH009 罚款30万元诸城市新流芳污水处理有限公司 潍环罚字【2021】ZC215号 罚款20万以上不足40万宁阳磁窑中环水务有限公司 泰环罚字﹝2021﹞NY-9号 罚款37万；泰环罚字﹝2022﹞NY-22号 罚款10万临清市康达污水处理有限公司 聊临环罚[2021]3-012号 罚款10万山东冠县嘉诚水质净化有限公司 （冠）综行执罚决字【2021】3033号 罚款10万山东省博兴县宏嘉通泰水务有限公司 博执罚决﹝2022﹞6号 罚款12.8297万郓城县天源污水处理有限公司 菏环罚字〔2021〕Z0705007号 罚款罚款3万元以上不足20万 本期报告研究观察对象 省份 企业名称 监管内容山西 太原豪峰污水处理有限公司 并环罚字﹝2022﹞01009号 罚款30万洪洞县晟源污水处理有限公司 临环罚字﹝2022﹞005067号 罚款11.8万陕西 榆林桑德水务有限公司 陕K环罚〔2021〕234 号 罚款10万元 ；陕K定边环罚〔2021〕1号 罚款5万元；陕K环罚〔2022〕187号 罚款10万榆林市靖洲水务有限公司 陕K靖边环罚﹝2021﹞2号 罚款10万元 ；陕K环罚〔2021〕236 号 罚款10万四川 简阳市德汶水务有限公司 成环罚字〔2021〕LQY014号 罚款2万； 成环罚字〔2021〕LQY020号 罚款19万；成环罚字〔2022〕JY023号 罚款20万； 成环罚字〔2022〕ZD103号 罚款31.4万 四川悦生污水处理有限公司 成环罚字〔2022〕LQY039号 罚款19.56万邛崃市回澜水质净化有限公司 成环罚字〔2020〕QL016号 罚款4.25万达州桑德水务有限公司 达市环法罚﹝2021﹞53号 罚款2万； 达市环罚﹝2021﹞100号 罚款33.62万；达市环罚【2021】187号 罚款20.8万德阳市杰阳排水有限公司 德环罚[2019]5号 罚款10万元泸州酒谷清源污水处理有限公司 泸环罚字〔2019〕24号 罚款15万绵阳经开水务有限责任公司 关于对绵阳经开水务有限责任公司的环境行政处罚决定书，绵阳市生态环境局，2019-01-10 罚款50万；绵环罚字【2019】12号 罚款10万元四川显兴实业集团水质净化有限公司 川环罚〔2021〕0601号 罚款65万 ；川环罚〔2021〕0602号 罚款76.15万 本期报告研究观察对象 省份 企业名称 监管内容四川 自贡信开水环境治理有限公司 自环法罚字〔2021〕13号 罚款10万；自环法富顺罚字2021）4号 罚款17.1万 ；自环法富顺罚字2021）10号 罚款10万； 自环法贡井罚字〔2021〕12号 罚款17.1万； 自环法贡井罚字〔2021〕13号 罚款34.92万 ；自环法大安罚字〔2021〕16号 罚款28.44万； 自环法沿滩罚字〔2021〕8号 罚款10万； 自环法沿滩罚字〔2021〕9号 罚款18.72万； 自环法自井罚字〔2021〕8号 罚款10万；自环法贡井罚字﹝2021﹞14号 罚款44.2万； 自环法大安罚字﹝2021﹞19号 罚款18.72万； 自环法大安罚字﹝2021﹞20号 罚款10万； 自环法大安罚字﹝2021﹞18号 罚款10万四川为民环保工程有限公司 自环法沿滩罚字〔2021〕14号 罚款2万内蒙 古 呼和浩特首创春华水务有限责任公司 呼环罚决字[2020]第11号 罚款80万包头市西骏环保科技有限公司 包环罚﹝2019﹞16号 罚款3万霍林郭勒天河水务工程有限责任公司 通环罚决﹝2022﹞9-1号 罚款10万乌海市盛泰水业有限公司 乌环罚字（南）〔2022〕21号 罚款12.1565万 本期报告研究观察对象 环境治理有法可依 绿色江南通过数据整理发现，污水处理企业受到环保处罚常见的原因有以下几种1、污染物超标排放；2、不正常运行污染防治设施；3、危废（污泥）处置不当。根据中华人民共和国水污染防治法第四十五条 排放工业废水的企业应当采取有效措施，收集和处理产生的全部废水，防止污染环境。含有毒有害水污染物的工业废水应当分类收集和处理，不得稀释排放。工业集聚区应当配套建设相应的污水集中处理设施，安装自动监测设备，与环境保护主管部门的监控设备联网，并保证监测设备正常运行。向污水集中处理设施排放工业废水的，应当按照国家有关规定进行预处理，达到集中处理设施处理工艺要求后方可排放。第五十条 向城镇污水集中处理设施排放水污染物，应当符合国家或者地方规定的水污染物排放标准。城镇污水集中处理设施的运营单位，应当对城镇污水集中处理设施的出水水质负责。第五十一条 城镇污水集中处理设施的运营单位或者污泥处置单位应当安全处理处置污泥，保证处理处置后的污泥符合国家标准，并对污泥的去向等进行记录。 税务部门反馈与分析 税务局名称 回复时间 回复内容河南省税务局 2023年4月3日 2家企业存在环保处罚撤销的情况，1家企业所受到的处罚不涉及环境，所以不影响继续享受税收优惠；另外2家企业合理合规享受税收优惠内蒙古税务局 2023年3月28日 电话沟通 建议纳税辅导宁夏回族自治区税务局 2023年3月1日 2家企业已核实，确实存在违规享受税收优惠，目前已追回税款应用蔚蓝地图大数据陕西省税务局 2023年2月24日 环保处罚后未再享受税收优惠，由于处罚前当年度有几个月可以享受，所以进行了公示山东省税务局 / 未回复四川省税务局 / 未回复青海省税务局 2023年4月13日 2家企业前期已追缴增税税税款，1家企业补缴环保税 我们发现 企业进行绿色税收申报未主动出示环保处罚青海省税务局在回复绿色江南的信函中表示，在地1家企业，在申请增值税即征即退时未主动出示处罚情况信息，导致未能及时发现该企业受到环保处罚，仍办理了即征即退退税。后期再日常监管中发现该企业有环保处罚信息，已于2022年7月将属期退还的税款全部缴回。新旧政策交替，前期违法行为不追究内蒙古税务局致电绿色江南，在地1家企业存在违规享受税收优惠，根据财税【2015】78号文件，应当予以追缴。但根据财政部、税务总局公告2021年第40号文件“此前已发生未处理的事项，按本公告规定执行。”企业认为根据新的政策，税务部门不应该追缴鉴于此情况，税务部门想与绿色江南交换意见。绿色江南认为企业在明知有环保处罚的情况，不主动告知税务部门，依然申请税收优惠，本身就是属于违规情况；其次，在绿色江南与其他各地税务部门的交流过程中了解到，新政策出来之前企业获得的属期税款应当予以追缴；最后，税务部门应当给在地企业做好纳税辅导。 蔚蓝地图服务绿色税收 环境大数据应用服务多地绿色税收宁夏回族自治区税务局致电绿色江南，就绿色江南前期致信的几家企业是否因环境违规影响税收优惠享受的问题进行了核实。核实结果信函中涉及的2家企业确实存在违规享受增值税即征即退优惠，税务部门已进行了追缴。除此之外，宁夏回族自治区税务局希望能借助蔚蓝地图大数据的应用，及时查询到辖区内企业环境监管情况，为税务部门工作的开展提供便利。了解到税务局对环境大数据需求，宁夏回族自治区税务局及时与蔚蓝地图取得联系，并与蔚蓝地图开展合作。这也是绿色江南自开展绿色税收工作以来，已有多家税务局寻求与蔚蓝地图进行深度合作。 我们建议 1、透明税务政策 简化征税流程税务部门应该提供更为透明和易懂的税务政策，让企业和纳税人更好地了解税收法规政策。其次，可以提供更加简洁、方便的征税流程，提高纳税人的合规率，缩短征税时间。2、提高税务服务 规避税务风险税务部门应该加强对纳税人的服务，提供更加高质量的咨询服务和培训活动，让企业了解税务政策的同时，也能更好地规避税务风险。3、加强税务执法 维护公平竞争的市场环境税务部门应该加强税务执法力度，惩罚税务违法行为，维护公平竞争的市场环境；其次，在为公众服务和管理税收事物时，要充分考虑到企业的合理需求和利益，采取合适的政策和管理方式，让企业更加愿意纳税，更好的促进经济发展。 感谢关注网站www.pecc.cc邮箱lvse_jiangnan1 2 6 .com电话0 5 1 2 -6 5 9 6 0 3 1 5